מס ערך מוסף הינו מס עקיף, המוטל בישראל, על הצריכה הפרטית והציבורית.
מס ערך מוסף הינו בעל מאפיינים ייחודיים, כדלקמן:
- בסיסו רחב ביותר, שכן הוא מוטל על כל סוגי הפעילות הכלכלית, על עסקאות במיטלטלין ובמקרקעין, בסחורות, בשירותים ובייבוא.
- תכיפות הדיווח ופשטות הגבייה. תקופה הדיווח הינה קצרה, אחת לחודש או לחודשיים, ומכאן שקיים מעקב שוטף אחר פעילות העוסק המדווח או הנמנע מדיווח. הצמדת התשלום אל הדיווח, הופכת את הביקורת לפשוטה ומיידית.
- בניגוד לארצות רבות שבהן קיימים שיעורי מע"מ דיפרנציאליים על מוצרים שונים, בישראל שיעור המע"מ הוא אחיד על כל המוצרים והשירותים, מלבד מספר מצומצם של פטורים, וכן מוצרים מעטים, המוטל עליהם מע"מ בשיעור אפס.
חוק מע"מ מעניק למנהל מע"מ סמכויות נרחבות, לצורך אכיפת החוק וגביית מסים, ובכלל זה:
- סמכות לבטל עסקה מלאכותית או בדויה
- סמכות להוציא קביעת מס, לחייב במס שלא הגיש דו"ח תקופתי, או שהדו"ח התקופתי שלו לא נתקבל
- סמכות להוציא שומה לפי מיטב השפיטה
- סמכות לאסור הוצאת חשבונית מס
- סמכות להטיל קנס על אי ניהול ספרים לפי התקנות
- סמכות להטיל קנס על איחור בהגשת דו"ח או אי תשלום מס במועד
מנגד, חוק מע"מ מכיר בעובדה, כי החלטת המנהל בשומה או בקביעה או בשאלות אחרות המסורות לשיקול דעתו, עשויה להיות שגויה או שרירותית.
לפיכך, החוק מקנה לחייב במס את הזכות להשיג על השומה, ולהעמידה במבחן חוזר בפני הרשות, וכן לערער על ההשגה, או על החלטה אחרת של המנהל, בפני בית המשפט, כערכאה שיפוטית ראשונה.
בנוסף, חוק מע"מ, מאפשר לחייב במס להגיש ערר לוועדה לקבילות פנקסים, כאלטרנטיבה נוספת לערעור המוגש לבית המשפט.
עו"ד שלומי קלימיאן הינו בעל ידע נרחב, וניסיון עשיר בייצוג עוסקים העומדים בפני הוצאת שומות ופסילת ספרים, אל מול רשויות המס. בנוסף, במידת הצורך, מגיש עו"ד קלימיאן ערעורי מס אזרחיים, לבית המשפט המחוזי.