עורך דין חשבוניות ישראל – ייעוץ וייצוג משפטי לעוסקים

בשנת 2024 חנכה רשות המסים את מערכת “חשבוניות ישראל”, אשר נועדה לצמצם את תופעת השימוש בחשבוניות מס פיקטיביות, הגורמת נזק של מיליארדי שקלים לקופת המדינה, מדי שנה. כיום, עוסקים רבים מוצאים את עצמם מול סירוב מערכתי בהנפקת מספרי ההקצאה, מה שמחייב הערכות משפטית מדויקת ומהירה.

בהתאם לחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2023 ו-2024), התשפ”ג-2023, נקבע כי החל מיום 1.1.2024, רשות המסים תנפיק מספרי הקצאה לחשבוניות מס באמצעות מערכת מקוונת היא מערכת “חשבוניות ישראל”.

מספרי ההקצאה נדרשים, כתנאי לניכוי מס התשומות בעסקאות שמעל לתקרה שנקבעה בחוק:
בשנים 2024 – 2025 – עמדה התקרה על סך של 20,000 ₪ (לא כולל מע”מ). 
החל מתאריך 01.01.2026 – עמדה התקרה על סך של 10,000 ₪ (לא כולל מע”מ). 
החל מתאריך 01.06.2026 – התקרה עומדת על סך של 5,000 ₪ (לא כולל מע”מ).   

בקשה לקבל מספר הקצאה

לצורך קבלת מספר הקצאה, שהינו מספר ייחודי בן 9 ספרות, יש להגיש בקשה לרשות המסים, אשר עליה לכלול את הפרטים הבאים:

• מספר העוסק מורשה של הלקוח.
• מספר החשבונית.
• סכום החשבונית לפני מע”מ.
• סכום המע”מ.
• לבחירת העוסקים: ניתן לפרט את תוכן העסקה.

כיצד מפיקים את המספר?

את מספר ההקצאה ניתן לקבל ב-2 דרכים:

• הגשת בקשה דרך האזור האישי של העוסק במערכת רשות המסים – הליך הדורש פעולה יזומה בכל הנפקה.
• שימוש בתוכנה להפקת חשבוניות המחוברת לשירותי רשות המסים – הליך המאפשר הנפקת מספר הקצאה באופן אוטומטי.

סירוב לקבל מספר הקצאה – מה עלי לעשות?

לצורך יישום רפורמת “חשבוניות ישראל”, הקימה רשות המסים יחידה ייעודית, אשר עושה שימוש באמצעים טכנולוגיים המאפשרים זיהוי דפוסים חריגים בדיווחי העוסקים.
שעה שמערכת “חשבוניות ישראל” מזהה דפוס חריג, בדיווח העוסק, נשלח לעוסק סירוב להנפקת מספר הקצאה.
יובהר, כי למנהל רשות המסים סמכות לסרב להנפקת מספר הקצאה אם קיים יסוד סביר לחשד, כי החשבונית הוצאה שלא כדין. במקרה של סירוב, תישלח לעוסק הודעה מנומקת והסבר על דרכי ההשגה.

אפשרויות הפעולה במקרה של סירוב:

במצב הדברים האמור, עומדות בפני העוסק 4 אפשרויות:

• עריכת ברור אל מול רשות המסים על דרך של שימוע, השגה, ובהמשך ערעור. 
• ביטול העסקה. 
• המשך ללא מספר הקצאה  – המשמעות בפועל היא שלקוח הקצה (הקונה) לא יוכל לנכות את מס התשומות בגין חשבונית זו, מה שעלול לייצר חיכוך עסקי משמעותי מול הלקוח..
• היפוך חיוב – – מנגנון המעביר את חובת הדיווח ותשלום המע”מ מהמוכר אל הקונה. פתרון זה מאפשר במקרים מסוימים לעקוף את החסימה של המוכר ולהשלים את העסקה כדין..

ברור אל מול רשות המסים – שימוע, השגה וערעור לבית המשפט

שימוע

במידה ועוסק קיבל סירוב להנפקת מספר הקצאה עליו לפעול בזריזות (תוך 2 ימי עסקים מרגע הודעת הסירוב למתן מספר הקצאה) ולבקש לקיים הליך של שימוע בפני נציגי רשות המסים. 
הרשות מחויבת להעניק לעוסק את האפשרות להשתתף בשימוע. 

השימוע נועד לאפשר לעוסק להציג מסמכים מבססים בקשר לחשבונית, לתקן טעויות, להסביר את העסקה ואת מסגרת ההתקשרות עם הלקוח, והכל כדי לשכנע את הרשות לאשר את ההקצאה.  
הליך השימוע נעשה באמצעות אפליקציית ה-זום, ובמסגרתו נשאל העוסק מגוון שאלות בעניין העסקה מושא המחלוקת.
את תוצאות השימוע, מנהל מע”מ מחויב להעביר לעוסק בתוך יום עסקים אחד ממועד השימוע.

השגה על הליך השימוע

אם המנהל מחליט שלא לשנות את החלטתו, היינו לסרב למתן מספר הקצאה, עליו להודיע על כך לעוסק בתוך יום עסקים אחד ממועד השימוע. במקרה כזה, העוסק רשאי להגיש השגה בתוך 30 יום, עליה יינתן מענה מאת המנהל, בתוך 21 ימי עסקים.

ערעור על הליך ההשגה

ככל וההשגה נדחית, ניתן להגיש ערעור לבית המשפט המחוזי בתוך 60 יום ממועד דחיית ההשגה.

פנייה לעורך דין מומחה בתחום מע”מ והקצאת חשבוניות

ייצוג משפטי הולם דורש מומחיות ספציפית בתחום מס ערך מוסף, לרבות ובדגש על תחום חשבוניות המס הפיקטיביות. עורך דין המכיר את הוראות החוק והפסיקה ידע להכווין את העוסק לקראת הליך השימוע וההשגה, ינחה להמציא אסמכתאות ונתונים הנדרשים לצורך אישור הבקשה, וכן ידריך את הלקוח לקראת השאלות אשר ישאל במסגרת ההליכים המנהליים. ליווי מקצועי יגביר משמעותית את הסיכויים לשינוי החלטת המנהל ולמתן מספר ההקצאה המבוקש. על כן, עת עומד העוסק בפני הליך שימוע או השגה רצוי להסתייע בייצוג של עורך דין מנוסה בתחום.  עורך דין “חשבוניות ישראל” הינו עורך דין מומחה בתחום מס ערך מוסף, לרבות ובדגש על תחום חשבוניות המס הפיקטיביות. 

עורך דין “חשבוניות ישראל” המכיר הוראות החוק והפסיקה בתחום מס ערך מוסף, ידע להכווין את העוסק לקראת הליך השימוע וההשגה, ינחה את העוסק להמציא אסמכתאות ונתונים הנדרשים לצורך מתן מספר הקצאה, וכן ידריך את העוסק לקראת השאלות אותן ישאל במסגרת הליך שימוע, ההשגה. 

עורך דין “חשבוניות ישראל” יגביר את הסיכויים לשינוי החלטת המנהל, למתן מספר הקצאה, ולפיכך עת עומד העוסק בפני הליך שימוע ו/או השגה על החלטת המנהל רצוי, כי יפנה אל עורך דין “חשבוניות ישראל” מנוסה בחוק מס ערך מוסף, אשר ייעץ וייצג את העוסק בהליך השימוע ו/או ההשגה.  

עורך דין שלומי קלימיאן, תובע בכיר לשעבר, ברשות המסים, הינו עורך דין מס ערך מוסף מומחה, בעל היכרות מעמיקה וניסיון רב שנים בעבודה אל מול רשות המסים, ולזכותו נזקפות הצלחות רבות, בהליכים מנהליים ומשפטיים אל מול הרשות. 

שאלות ותשובות נפוצות

תוך כמה זמן חובה לבקש שימוע לאחר קבלת סירוב במערכת?
במידה והתקבל סירוב להנפקת מספר הקצאה, על העוסק לפעול בזריזות ולבקש לקיים הליך שימוע תוך 2 ימי עסקים בלבד מרגע קבלת הודעת הסירוב.

מתי צפויה להתקבל תשובה לאחר הליך השימוע?
מנהל מע”מ מחויב להעביר את תוצאות השימוע (המתקיים לרוב באפליקציית זום) לעוסק בתוך יום עסקים אחד ממועד קיומו.