חשוד בביצוע עבירות מס טכניות ואף נאשם בביצוע עבירות מס טכניות רשאים, בנסיבות המתאימות, להגיש בקשה להמרת החשדות/האישומים העומדים כנגדם בתשלום קנס מנהלי.
הבסיס החוקי לבקשה הינו חוק העבירות המנהליות, המאפשר להטיל קנס מנהלי על עבריין, במקום להעמידו לדין. עם תשלום הקנס המנהלי רואים את החשוד ו/או הנאשם כמי שנענש וריצה את עונשו.
מספר עבירות מס טכניות הוגדרו כעבירות מנהליות, ובכלל זה:
- אי הגשת דו"ח תקופתי לרשויות מע"מ במועד.
- אי הגשת דו"ח שנתי של מס הכנסה במועד.
- אי הגשת דו"ח אישי למס הכנסה במועד.
- אי העברת ניכויים במועד.
בפסיקה נקבע, כי הדרך המקובלת לסיום ההליכים המשפטיים הפליליים כנגד חשודים בעבירות מנהליות, הינה באמצעות תשלום קנס מנהלי, יחד עם זאת לתביעה נתון שיקול דעת להגיש כתב אישום, מטעמים ונסיבות שיירשמו.
רשות המסים התוותה קווים מנחים לנסיבות בהן יועדף ההליך הפלילי על הטלת קנס מנהלי, ובכלל זה:
- אי תשלום סכומי מס משמעותיים.
- הקנס המנהלי אינו משמש גורם מרתיע והנישום חוזר ומבצע עבירות מנהליות.
- נישום סרבן בעל עבר פלילי.
היה והוגש כנגד נאשם בעבירות מס טכניות כתב אישום מחמת טעמים ונסיבות שנרשמו, עדיין עומדת בפניו האפשרות להגיש בקשה להמרת כתב האישום בתשלום קנס מנהלי.
על מנת שהבקשה להמרת כתב אישום תתקבל יש לעמוד במספר תנאים מצטברים:
- הנאשם הסיר את המחדלים מושא כתב האישום.
- כנגד הנאשם לא עומדים כתבי אישום נוספים בגין עבירות מס.
- הנאשם לא ממשיך ומבצע עבירות מס בתקופה שמחוץ לכתב האישום, היינו לא נותרו לנאשם דו"חות נוספים, אשר לא שולמו ו/או לא דווחו במועד.
לנאשם קיים אינטרס משמעותי להמרת כתב אישום בתשלום קנס מנהלי, שכן אז ההליך המשפטי מסתיים ללא רישום פלילי, וללא ענישה הכוללת רכיב של מאסר, הן בפועל והן על תנאי.
יובהר, כי על עבירה, שהוגדרה כעבירה מנהלית, לא חלות הוראות כל חיקוק לגבי כופר כסף, ומכאן שאם הגישה התביעה כתב אישום על עבירה מנהלית, בשל טעמים שיירשמו, לא יוכל הנאשם לפנות לרשות המסים בבקשה להמיר את כתב האישום בתשלום כופר כסף.
עורך דין שלומי קלימיאן, הינו עורך דין מומחה בתחום המסים, ובעל ניסיון עשיר בטיפול בעבירות מס טכניות, ובהגשת בקשות להמרת כתבי אישום בקנסות מנהליים.