במערכת המסים שבהם נושא משלם מס, מס הכנסה הוא הנטל העיקרי, בהיותו מוטל על בסיס רחב ביותר, מבחינת סוגי ההכנסות ומבחינת צורות הפעילות העסקית.
מס הכנסה מוטל על כל צורות הפעילות העסקית : עסקו של יחיד, אגוד של יחידים, חברת וצורות נוספות של תאגידים.
עבירות מס טכניות
עבירות מס טכניות הן עבירות שבוצעו ללא כוונה פלילית להעלים הכנסות, ובכלל זה:
- אי-הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה במועד
- אי-הגשת הצהרת הון במועד
- אי-ניכוי מס במקור או אי-העברת מס שנוכה לפי פקודת מס הכנסה
הסעיפים הטכניים מטרתם לאפשר את הפעולות הבסיסית והשוטפת של מנגנון המס, ואת ביצוען התקין של הוראות הפקודה בדבר הדיווח, הביקורת והתשלום ללא הפרעה ומכשולים.
פקודת מס הכנסה קובעת עונשים למי שמונע מן המנגנון את הכלים ואת האפשרות לערוך ביקורת יעילה והוצאת שומה נכונה. כתבי האישום בעבירות מס הכנסה טכניות מוגשים על ידי תביעות מס הכנסה, והחוק קובע עד שנת מאסר בפועל בגין עבירות מס הכנסה מסוג זה.
עבירות מס מהותיות
עבירות מס מהותיות הינו עבירות שנעברו מתוך כוונה להתחמק ממס, ועניינן מעשים או מחדלים, המתייחסים אל תוכנם של דו"חות או רישומים: השמטה מהם, כזבים בהם, דיווח בחסר, שימוש במרמה בקשר לתוכנם שהיא הכנסה.
כתבי האישום בעבירות מהותיות של העלמת הכנסות מוגשים על פי רוב, על ידי הפרקליטות הפלילית. העונש המקסימלי הקבוע בפקודת מס הכנסה בגין כל עבירה כזו הינו עד 5 שנות מאסר, ובנסיבות מחמירות – עד 7 שנות מאסר בפועל.
עורך דין שלומי קלימיאן מתמחה בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מס הכנסה, ובעל ניסיון ומוניטין בייצוג לקוחות מול רשות המסים והפרקליטות.